Важные изменения в налоговом законодательстве с 2021 года для инвестора
В 2021 году произошел ряд важных изменений в налоговом законодательстве. Давайте рассмотрим эти изменения с точки зрения инвестора:
- Налог на доходы по банковским вкладам. Формально он существовал и ранее, было несколько условий, при выполнении которых налог взимался, по факту такие условия не выполнялись, и налог по банковским вкладам не платился.
С 2021 года НДФЛ с процентов по вкладам будет считаться таким образом: налогом 13% будет облагаться сумма, превышающая произведение фиксированной суммы 1 млн. руб. на ставку рефинансирования на 1 число соответствующего года.
В январе 2021 года размер ставки рефинансирования – 4,25%. Те проценты по вкладам, которые будут получены на сумму свыше 42 500 руб. (1 000 000 руб. * 4,25%) будут облагаться НДФЛ. Если по итогам года проценты по вкладам составят 42 500 руб. или меньше, налога возникать не будет. Если проценты составят больше этой суммы, то налоги будут возникать с суммы превышения 42 500 руб.
Учитываются и рублевые, и валютные вклады. Считаются именно проценты, которые были выплачены по вкладу. Если проценты были выплачены в валюте, они будут переводиться в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты. Не будут в этом расчете учитываться вклады, по которым ставка составляет меньше 1%.
Всю информацию о выплаченных процентах банки предоставят налоговой инспекции. Налоговая инспекция самостоятельно сделает все расчеты, пришлет уведомление физическому лицу вместе с транспортным, имущественным налогами. Налог на доходы от процентов по вкладам также нужно будет самостоятельно уплатить до 1 декабря года, следующего за отчетным. Соответственно первый раз такой налог нужно будет заплатить за 2021 год до 1 декабря 2022 года.
- Налог на доходы от купонов по облигациям. До 2021 года был ряд исключений по государственным, корпоративным и прочим облигациям, по которым проценты не облагались НДФЛ.
С 2021 года эти нормы отменяются. Инвестор будет получать купоны от любых облигаций уже за вычетом 13% налога на доход. Этот налог нельзя будет вернуть в виде налогового вычета: ни как социальный вычет, ни как имущественный вычет, ни как вычет на ИИС типа А.
- Налог на доход 15% для тех, чей суммарный доход за год превысил 5 млн рублей. Таким образом, появляется прогрессивная ставка налогообложения.
В данном случае учитываются все доходы физического лица - доходы в виде заработной платы, проценты по депозитам, купоны по облигациям, доходы от продажи финансовых инструментов и прочие – то есть разные виды налогооблагаемого дохода (разные налоговые базы).
По разным видам налоговых баз могут быть разные налоговые агенты. Налоговые агенты будут считать доходы и проверять, есть ли превышение 5 млн. руб., или нет.
Если по отдельным видам дохода нет превышения, но при их суммировании получается превышение 5 млн., налоговые органы досчитают по итогам года эти дополнительные 2% и включат в налоговые уведомления, которые разошлет физическим лицам, которым нужно будет самостоятельно уплатить до 1 декабря.
Не будет учитываться в этих 5 млн. руб. доход от продажи имущества или получения его в дар, страховые и пенсионные выплаты. С этих доходов налог будет считаться 13%.
- Вычет по ИИС по типу А можно взять только с основной налоговой базы (заработная плата и др. выплаты работодателя, оплата по договорам гражданско-правового характера, продажа имущества и др.). По доходам от операций с ценными бумагами теперь нельзя будет применить вычет по ИИС по типу А.
Получается с 2021 года к доходам от операций с ценными бумагами можно применить следующие налоговые льготы:
- льгота долгосрочного владения ценными бумагами (владение не менее 3 лет и получение дохода не более 3 млн. руб. за год);
- убытки прошлых лет. При подсчете итогового дохода по брокерскому счету за год можно уменьшить доход от операций с ценными бумагами на убыток от продажи по другим активам в портфеле.
С 2021 года в общем подсчете можно использовать все: доходы и убытки от продажи активов на фондовом рынке как в России, так и за рубежом, доходы от купонов по облигациям как в России, так и за рубежом.
- льгота на ИИС типа Б. Этот вид брокерского счета позволяет не платить налоги на доходы от операций с ценными бумагами (кроме получения дивидендов).
21.01.2021
- Налог на доходы по банковским вкладам. Формально он существовал и ранее, было несколько условий, при выполнении которых налог взимался, по факту такие условия не выполнялись, и налог по банковским вкладам не платился.
С 2021 года НДФЛ с процентов по вкладам будет считаться таким образом: налогом 13% будет облагаться сумма, превышающая произведение фиксированной суммы 1 млн. руб. на ставку рефинансирования на 1 число соответствующего года.
В январе 2021 года размер ставки рефинансирования – 4,25%. Те проценты по вкладам, которые будут получены на сумму свыше 42 500 руб. (1 000 000 руб. * 4,25%) будут облагаться НДФЛ. Если по итогам года проценты по вкладам составят 42 500 руб. или меньше, налога возникать не будет. Если проценты составят больше этой суммы, то налоги будут возникать с суммы превышения 42 500 руб.
Учитываются и рублевые, и валютные вклады. Считаются именно проценты, которые были выплачены по вкладу. Если проценты были выплачены в валюте, они будут переводиться в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты. Не будут в этом расчете учитываться вклады, по которым ставка составляет меньше 1%.
Всю информацию о выплаченных процентах банки предоставят налоговой инспекции. Налоговая инспекция самостоятельно сделает все расчеты, пришлет уведомление физическому лицу вместе с транспортным, имущественным налогами. Налог на доходы от процентов по вкладам также нужно будет самостоятельно уплатить до 1 декабря года, следующего за отчетным. Соответственно первый раз такой налог нужно будет заплатить за 2021 год до 1 декабря 2022 года.
- Налог на доходы от купонов по облигациям. До 2021 года был ряд исключений по государственным, корпоративным и прочим облигациям, по которым проценты не облагались НДФЛ.
С 2021 года эти нормы отменяются. Инвестор будет получать купоны от любых облигаций уже за вычетом 13% налога на доход. Этот налог нельзя будет вернуть в виде налогового вычета: ни как социальный вычет, ни как имущественный вычет, ни как вычет на ИИС типа А.
- Налог на доход 15% для тех, чей суммарный доход за год превысил 5 млн рублей. Таким образом, появляется прогрессивная ставка налогообложения.
В данном случае учитываются все доходы физического лица - доходы в виде заработной платы, проценты по депозитам, купоны по облигациям, доходы от продажи финансовых инструментов и прочие – то есть разные виды налогооблагаемого дохода (разные налоговые базы).
По разным видам налоговых баз могут быть разные налоговые агенты. Налоговые агенты будут считать доходы и проверять, есть ли превышение 5 млн. руб., или нет.
Если по отдельным видам дохода нет превышения, но при их суммировании получается превышение 5 млн., налоговые органы досчитают по итогам года эти дополнительные 2% и включат в налоговые уведомления, которые разошлет физическим лицам, которым нужно будет самостоятельно уплатить до 1 декабря.
Не будет учитываться в этих 5 млн. руб. доход от продажи имущества или получения его в дар, страховые и пенсионные выплаты. С этих доходов налог будет считаться 13%.
- Вычет по ИИС по типу А можно взять только с основной налоговой базы (заработная плата и др. выплаты работодателя, оплата по договорам гражданско-правового характера, продажа имущества и др.). По доходам от операций с ценными бумагами теперь нельзя будет применить вычет по ИИС по типу А.
Получается с 2021 года к доходам от операций с ценными бумагами можно применить следующие налоговые льготы:
- льгота долгосрочного владения ценными бумагами (владение не менее 3 лет и получение дохода не более 3 млн. руб. за год);
- убытки прошлых лет. При подсчете итогового дохода по брокерскому счету за год можно уменьшить доход от операций с ценными бумагами на убыток от продажи по другим активам в портфеле.
С 2021 года в общем подсчете можно использовать все: доходы и убытки от продажи активов на фондовом рынке как в России, так и за рубежом, доходы от купонов по облигациям как в России, так и за рубежом.
- льгота на ИИС типа Б. Этот вид брокерского счета позволяет не платить налоги на доходы от операций с ценными бумагами (кроме получения дивидендов).
21.01.2021
